Какие документы подтверждают таможенную стоимость
Таможенную стоимость обычно подтверждает не один документ, а комплект связанных между собой документов. Контракт и спецификация показывают условия сделки и обязательство оплатить товар, инвойс — цену конкретной партии, банковские документы — состоявшуюся оплату, а договоры, счета и акты исполнителей — отдельные расходы.
Главное правило простое: по документам должно быть понятно, откуда взялась каждая сумма в заявленной таможенной стоимости и к какой поставке она относится. Если платеж нельзя связать с инвойсом, а счет перевозчика — с конкретной партией, сам по себе комплект документов еще не объясняет заявленную стоимость.
ТК ЕАЭС требует, чтобы сведения о таможенной стоимости основывались на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При этом одинакового набора документов для всех поставок нет: он зависит от условий сделки, порядка оплаты, перевозки и других расходов.
Здесь разбираем документы по коммерческому ввозу из третьих стран в ЕАЭС. О том, что входит в таможенную стоимость и как ее рассчитать, рассказываем отдельно.
Какие документы обычно нужны для подтверждения таможенной стоимости
Для обычной импортной сделки документы удобно разделить на три группы:
- сделка и цена товара — контракт, спецификация, заказ, коммерческий инвойс;
- оплата — платежное поручение, выписка банка или другое банковское подтверждение платежа; если товар еще не оплачен — документы, из которых видны сумма и срок обязательства;
- отдельные расходы — договоры, заявки, счета, акты, транспортные и страховые документы.
Это рабочий ориентир, а не универсальный обязательный перечень. В конкретной поставке документов может быть больше или меньше.
По общему правилу подтверждающие документы должны быть у декларанта на момент подачи ДТ. Пункт 3 статьи 108 ТК ЕАЭС допускает исключения, связанные с особенностями декларирования по статьям 114–117 Кодекса или по законодательству государств ЕАЭС в соответствии с пунктом 8 статьи 104. Представлять весь комплект одновременно с декларацией по общему правилу не требуется. Таможня может запросить документы при проверке. Наличие документов и их представление — разные требования, предусмотренные статьями 108 и 109 ТК ЕАЭС.
Что подтверждает каждый документ
Цена сделки и конкретная поставка
| Что подтверждаем | Основные документы | Что проверить |
|---|---|---|
| Условия сделки | Основные документыКонтракт, приложения, дополнительные соглашения | Что проверитьСтороны, товар, валюта, условия поставки и оплаты |
| Конкретную партию | Основные документыСпецификация, заказ, приложение к контракту | Что проверитьТовар, количество, цена, номер контракта |
| Цену партии | Основные документыКоммерческий инвойс | Что проверитьЦена за единицу, итоговая сумма, валюта, продавец и покупатель |
| Связь цены с поставкой | Основные документыИнвойс, спецификация, Packing List, транспортный документ | Что проверитьСовпадают ли товар, количество и связанные номера документов |
| Изменение цены | Основные документыДополнительное соглашение, кредит-нота, условия скидки, переписка | Что проверитьПонятно ли, почему цена изменилась и к какой партии относится изменение |
Контракт задает общие условия, но при рамочном договоре цена конкретной отгрузки часто находится в спецификации или инвойсе. Если между документами есть расхождения, их лучше объяснить до подачи декларации, а не после запроса таможни.
Как сверять между собой контракт, инвойс, Packing List и транспортные документы в целом, разобрано отдельно в материале «Документы для импорта товаров в Россию».
Оплата или обязательство оплатить товар
| Что подтверждаем | Основные документы | Что проверить |
|---|---|---|
| Сумму и срок оплаты | Основные документыКонтракт, спецификация, инвойс | Что проверитьСумма, валюта, срок и условия платежа |
| Фактическую оплату | Основные документыПлатежное поручение, выписка банка, иное банковское подтверждение | Что проверитьПлательщик, получатель, сумма, валюта, дата и назначение |
| Аванс или частичную оплату | Основные документыКонтракт, инвойс, банковские документы | Что проверитьКакую часть обязательства закрывает платеж |
| Один платеж по нескольким инвойсам | Основные документыБанковский документ, реестр распределения, акт сверки, письмо поставщика | Что проверитьКак общая сумма распределена между поставками |
| Платеж через третье лицо | Основные документыДоговор с посредником, поручение на платеж, банковские документы, отчет об исполнении | Что проверитьКакой инвойс оплачен и чем подтверждено исполнение обязательства в пользу продавца |
Платежный документ сам по себе не всегда связывает деньги с конкретной партией. Например, если в назначении указан только общий контракт, а по нему идет несколько поставок, понадобится документ, который показывает распределение платежа по инвойсам.
Если товар на дату декларирования еще не оплачен, это не означает, что цену подтвердить нельзя. Для метода по стоимости сделки учитывается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате. В таком случае особенно важны контракт, инвойс и согласованные условия оплаты.
Транспортные, страховые и другие расходы
| Что подтверждаем | Основные документы | Что проверить |
|---|---|---|
| Стоимость перевозки | Основные документыДоговор или заявка, счет, акт, транспортный документ | Что проверитьМаршрут, груз, номер заявки, связь с конкретной партией |
| Расходы по счету, который относится к нескольким поставкам или услугам | Основные документыСчет, акт, заявка, расчет распределения | Что проверитьПонятно ли, какая сумма относится именно к этой поставке |
| Страхование | Основные документыПолис или договор, счет, расчет премии | Что проверитьСвязь с партией и маршрутом, период покрытия и относящаяся к поставке страховая премия |
| Погрузку и другие услуги | Основные документыДоговор, заявка, счет, акт | Что проверитьСвязана ли услуга с этой перевозкой и не учтена ли она отдельно еще раз |
| Другой заявленный расход | Основные документыДоговор с исполнителем, счет, акт, расчет | Что проверитьНа каком основании сумма относится к ввозимому товару |
Здесь важен не сам факт наличия счета, а возможность связать его с конкретной поставкой. Если один счет относится к нескольким поставкам или услугам, должно быть понятно, какая часть суммы относится именно к декларируемой партии и на каких документах основано такое распределение.
Практичный способ проверки — сделать для себя простую карту:
сумма → документ → что подтверждено → чего не хватает
Условный пример: инвойс № 12 выставлен на 8 000 евро, а банковский документ подтверждает платеж 15 000 евро с указанием только общего контракта. В карте это выглядит так: 8 000 евро → инвойс № 12 → подтверждена цена партии → не хватает связи с платежом. Письмо поставщика, в котором платеж распределен между инвойсами № 12 на 8 000 евро и № 13 на 7 000 евро, помогает подтвердить, какая часть платежа относится к нужной поставке.
Если товар оплачен не по обычной схеме
Товар еще не оплачен или оплачен частично
Если срок оплаты наступает после декларирования, подтверждать нужно прежде всего согласованную цену и обязанность ее оплатить. Обычно это видно из контракта, спецификации, инвойса и условий платежа.
При частичной оплате из документов должно быть понятно, например, что инвойс выставлен на всю сумму партии, а платеж составляет предусмотренный контрактом аванс 30%.
Один платеж относится к нескольким инвойсам
Частая проблема — в банковском документе указан только контракт, хотя платеж закрывает несколько поставок.
Связь можно показать реестром распределения, актом сверки, письмом поставщика или другим документом, где общая сумма разбита по конкретным инвойсам. Итог такого распределения должен совпадать с фактически перечисленной суммой.
Оплата идет через платежного агента или другое третье лицо
В этом случае из документов должны быть понятны три вещи:
- почему в расчетах участвует третье лицо;
- какой контракт или инвойс ему поручено оплатить;
- чем подтверждено исполнение обязательства по оплате товара продавцу либо иному лицу в его пользу.
Для этого могут использоваться договор с агентом, заявка или поручение на платеж, банковские документы, отчет агента и подтверждение исполнения платежа.
Вопрос о том, включается ли комиссия платежного агента в таможенную стоимость, зависит от условий сделки и относится к ее расчету.
Как подтвердить транспортные и страховые расходы
Счет перевозчика должен быть связан с конкретной партией
Хорошо, когда из счета или акта сразу видно маршрут, номер заявки, груз, контейнер или транспортный документ. Если написано только «транспортные услуги по договору», понадобятся дополнительные документы: заявка, акт, отчет экспедитора или детализация перевозчика.
Иначе сумма известна, но неясно, относится ли она именно к той поставке, по которой заявляется таможенная стоимость. Если для расчета нужно разделить сквозной тариф по участкам маршрута, документы перевозчика или экспедитора должны объяснять, к какому участку относится каждая сумма.
Страхование
Полис или договор должен относиться к конкретной партии, маршруту и периоду перевозки. Сумму расхода обычно подтверждают счет или расчет страховой премии, а при уже произведенной оплате — банковский документ.
Если один полис покрывает несколько отправок, должно быть понятно, какая часть страховой премии относится к нужной партии.
Когда обычного комплекта может быть недостаточно
Некоторые сделки требуют дополнительных пояснений. В таких случаях стандартной связки «контракт — инвойс — платеж» может быть мало.
| Ситуация | Почему нужны дополнительные документы | Что может понадобиться |
|---|---|---|
| Скидка или изменение цены | Почему нужны дополнительные документыИнвойс показывает новую сумму, но не объясняет причину | Что может понадобитьсяУсловия скидки, дополнительное соглашение, кредит-нота, переписка |
| Взаимосвязанные стороны | Почему нужны дополнительные документыНужно объяснить условия формирования цены | Что может понадобитьсяДокументы о ценообразовании и условиях продаж |
| Роялти | Почему нужны дополнительные документыПлатеж может находиться вне инвойса за товар | Что может понадобитьсяЛицензионный договор, расчет платежа, документы о связи с товаром |
| Материалы или услуги покупателя | Почему нужны дополнительные документыИх стоимость может не отражаться в цене поставщика | Что может понадобитьсяДокументы о передаче, стоимости и использовании |
| Бесплатная или иная нестандартная поставка | Почему нужны дополнительные документыНет обычной цепочки «цена — платеж» | Что может понадобитьсяДокументы об основании передачи и сведения для обоснования стоимости |
Здесь важно только распознать ситуацию, в которой стандартного комплекта может быть недостаточно. Как такие обстоятельства влияют на сам расчет таможенной стоимости, нужно анализировать отдельно.
Что проверить перед подачей декларации
Перед подачей ДТ полезно быстро пройтись по следующим вопросам:
- можно ли связать контракт, спецификацию и инвойс с одной поставкой;
- понятно ли, откуда взята заявленная цена;
- можно ли связать платеж с конкретным инвойсом или объяснить, почему платежа еще нет;
- подтверждены ли транспортные, страховые и другие заявленные расходы;
- если один счет относится к нескольким поставкам или услугам, понятно ли распределение суммы;
- можно ли объяснить любую сумму в расчете документом, а не только внутренней таблицей.
Если таможня уже запросила дополнительные документы, нужно анализировать сам запрос и порядок ответа. Здесь рассмотрена подготовка подтверждений по поставке, а не процедура ответа на запрос.
Частые вопросы
Достаточно ли одного инвойса?
Не всегда. Инвойс показывает цену партии, но условия сделки, порядок оплаты, скидки и отдельные расходы могут подтверждаться другими документами. Поэтому его обычно рассматривают вместе с контрактом, спецификацией и документами по конкретной поставке.
Заменяет ли ДТС документы по цене и расходам?
Нет. Декларация таможенной стоимости содержит заявленные сведения и расчет, но не заменяет документы, на которых они основаны. Формы ДТС и порядок их заполнения установлены Решением Коллегии ЕЭК №160.
Нормативная основа
Для этой темы важны прежде всего:
- статья 38 ТК ЕАЭС — сведения о таможенной стоимости должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации;
- статья 39 ТК ЕАЭС — регулирует применение метода по стоимости сделки и понятие цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате;
- статья 40 ТК ЕАЭС — регулирует дополнительные начисления и суммы, которые при соблюдении условий могут быть выделены из цены;
- статья 108 ТК ЕАЭС — устанавливает общие требования к документам, подтверждающим сведения, заявленные в декларации;
- статья 109 ТК ЕАЭС — пункт 7 устанавливает общее правило подачи ДТ без одновременного представления подтверждающих документов;
- Решение Коллегии ЕЭК от 20.12.2012 № 283 — правила применения метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами;
- Решение Коллегии ЕЭК от 16.10.2018 № 160 — формы ДТС и порядок их заполнения; текст в справочной системе «Альта-Софт».
Текст Таможенного кодекса ЕАЭС доступен на официальном сайте Евразийской экономической комиссии.
Нужно проверить документы по конкретной поставке?
VedNex может проверить, как цена сделки, платежи и отдельные расходы подтверждаются документами, и показать, где в комплекте не хватает связи.
Проверить документы по поставке