Таможенные платежи при импорте: пошлина, НДС и таможенный сбор
При обычном коммерческом импорте в Россию из страны вне ЕАЭС итоговая сумма складывается из ввозной таможенной пошлины, НДС и таможенного сбора. Если товар подакцизный, к расчету добавляется акциз. Для отдельных товаров также могут действовать тарифные преференции или защитные пошлины.
Проверить расчет платежей по поставкеНаправьте код ТН ВЭД, таможенную стоимость и условия сделки — поможем проверить расчет пошлины, НДС и таможенного сбора.
При обычном коммерческом импорте в Россию из страны вне ЕАЭС итоговая сумма складывается из ввозной таможенной пошлины, НДС и таможенного сбора. Если товар подакцизный, к расчету добавляется акциз. Для отдельных товаров также могут действовать тарифные преференции или защитные пошлины.
Чтобы предварительно рассчитать таможенные платежи, нужно знать код ТН ВЭД, таможенную стоимость, количество товара, его происхождение и применимые ставки. Считать удобнее по порядку: пошлина → акциз, если он есть → НДС → таможенный сбор → итог.
Ниже разберем расчет для коммерческого импорта.
Из чего состоят таможенные платежи при импорте
При обычном коммерческом импорте основную сумму составляют ввозная пошлина, НДС и таможенный сбор. Если товар подакцизный, добавляется акциз. Такой состав таможенных платежей закреплен в ст. 46 ТК ЕАЭС.
| Платеж | От чего считается | Что влияет на сумму |
|---|---|---|
| Ввозная таможенная пошлина | От чего считаетсяОт таможенной стоимости или физической характеристики товара — в зависимости от вида ставки | Что влияет на суммуКод ТН ВЭД, ставка, количество, происхождение товара и возможная преференция |
| НДС при импорте | От чего считаетсяОбычно от суммы таможенной стоимости, пошлины и акциза при наличии | Что влияет на суммуСтавка НДС, категория товара и возможное освобождение |
| Таможенный сбор | От чего считаетсяПо диапазону общей таможенной стоимости товаров в декларации | Что влияет на суммуОбщая таможенная стоимость товаров в декларации |
| Акциз | От чего считаетсяПо правилам для конкретного подакцизного товара | Что влияет на суммуВид товара, налоговая база и ставка акциза |
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины могут уплачиваться дополнительно, но не входят в перечень таможенных платежей из ст. 46 ТК ЕАЭС.
От чего зависит сумма платежей
Код ТН ВЭД и ставка пошлины
Размер ввозной пошлины зависит прежде всего от кода товара в ТН ВЭД ЕАЭС. Сначала определяют код, затем смотрят ставку и только после этого считают сумму. Найти код и посмотреть сведения по нему можно в справочнике ТН ВЭД VedNex.
В Едином таможенном тарифе применяются три вида ставок:
- адвалорная — процент от таможенной стоимости;
- специфическая — сумма за единицу товара, например за килограмм или штуку;
- комбинированная — сочетание адвалорной и специфической частей.
У комбинированной ставки порядок написан прямо в тарифе. Например, при записи «X%, но не менее Y за единицу» считают оба варианта и к уплате берут большую сумму.
Таможенная стоимость
Пошлину и НДС считают с учетом таможенной стоимости товара. При этом она не всегда совпадает с суммой в инвойсе. Как она формируется и какие расходы могут повлиять на сумму, разобрано в материале «Таможенная стоимость: что входит и как рассчитать».
Количество и происхождение товара
Количество нужно для специфических и комбинированных ставок. Для такой ставки важно посмотреть единицу измерения в ТН ВЭД: это могут быть килограммы, штуки, литры и другие единицы. Она не всегда совпадает с той, в которой товар указан в коммерческих документах.
Происхождение товара может влиять на ставку пошлины и право на тарифную преференцию. Самого указания страны в инвойсе для применения преференции может быть недостаточно: условия зависят от конкретного режима и подтверждения происхождения. Общие правила тарифных льгот и преференций закреплены в ст. 49 ТК ЕАЭС.
Что проверить перед предварительным расчетом
До расчета соберите исходные данные по одной поставке. Этот короткий список дополняет общий чек-лист подготовки товара к импорту.
- Код ТН ВЭД и действующую ставку ввозной пошлины.
- Вид ставки: адвалорная, специфическая или комбинированная.
- Рассчитанную таможенную стоимость в рублях.
- Количество товара и дополнительную единицу измерения, если ставка привязана к ней.
- Страну происхождения и наличие оснований для преференции или льготы.
- Ставку НДС для категории товара и возможное освобождение.
- Относится ли товар к подакцизным.
- Применяются ли специальные, антидемпинговые или компенсационные пошлины.
- Валюту сделки и курс, который будет применяться для таможенного расчета.
- Диапазон таможенной стоимости для определения таможенного сбора.
Если для расчета нужно перевести иностранную валюту в рубли, при декларировании в России берут официальный курс на день регистрации таможенной декларации. Это правило установлено ст. 53 ТК ЕАЭС; официальный курс публикует Банк России. Для предварительной оценки можно взять ожидаемый курс. При подаче декларации расчет нужно проверить по курсу на день ее регистрации.
Контракт, инвойс, упаковочный лист и транспортные документы должны описывать одну и ту же поставку без противоречий. Как сверить их между собой, разобрано в отдельной статье о документах для импорта.
Как рассчитать таможенные платежи по шагам
1. Рассчитайте ввозную пошлину
Для адвалорной ставки формула простая:
Ввозная пошлина = таможенная стоимость × ставка пошлины
Если ставка 10%, в формулу подставляют 0,10.
Для специфической ставки расчет строится иначе:
Ввозная пошлина = количество товара × ставка за единицу
Для комбинированной ставки смотрят ее запись в ЕТТ ЕАЭС: части ставки сравнивают или складывают так, как указано для конкретного кода. Общие правила базы и исчисления закреплены в ст. 51 и ст. 52 ТК ЕАЭС.
2. Добавьте акциз, если товар подакцизный
Для большинства обычных товаров акциза нет. Если товар подакцизный, сумму считают по правилам НК РФ для этой категории и добавляют в расчет до НДС: акциз влияет на базу импортного НДС.
3. Рассчитайте НДС при импорте
НДС начисляется не только на таможенную стоимость товара. В обычном сценарии база включает также ввозную пошлину и акциз, если он подлежит уплате:
НДС = (таможенная стоимость + ввозная пошлина + акциз) × ставка НДС
Для большинства товаров применяется ставка НДС 22%. Для отдельных категорий действует ставка 10% или освобождение от НДС. Состав налоговой базы установлен ст. 160 НК РФ, ставки — ст. 164 НК РФ.
4. Определите таможенный сбор
Полное официальное название — таможенный сбор за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров. На практике чаще говорят «таможенный сбор» или «сбор за таможенное оформление». Это отдельный платеж, а не разновидность пошлины. Понятие таможенных сборов закреплено в ст. 47 ТК ЕАЭС.
Размер таможенного сбора зависит от общей таможенной стоимости товаров в декларации. Актуальные ставки установлены постановлением Правительства РФ от 23.10.2025 № 1638:
| Диапазон общей таможенной стоимости | Сумма сбора |
|---|---|
| До 200 000 ₽ включительно | Сумма сбора1 231 ₽ |
| Свыше 200 000 ₽ до 450 000 ₽ включительно | Сумма сбора2 462 ₽ |
| Свыше 450 000 ₽ до 1 200 000 ₽ включительно | Сумма сбора4 924 ₽ |
| Свыше 1 200 000 ₽ до 2 700 000 ₽ включительно | Сумма сбора13 541 ₽ |
| Свыше 2 700 000 ₽ до 4 200 000 ₽ включительно | Сумма сбора18 465 ₽ |
| Свыше 4 200 000 ₽ до 5 500 000 ₽ включительно | Сумма сбора21 344 ₽ |
| Свыше 5 500 000 ₽ до 10 000 000 ₽ включительно | Сумма сбора49 240 ₽ |
| Свыше 10 000 000 ₽ | Сумма сбора73 860 ₽ |
5. Сложите платежи
После расчета каждого элемента получаем итог:
Таможенные платежи = ввозная пошлина + акциз при наличии + НДС + таможенный сбор
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, если они применяются, учитываются в бюджете поставки отдельно.
Пример расчета таможенных платежей при импорте
Компания ввозит коммерческую партию неподакцизного товара. Код ТН ВЭД уже определен, ставка пошлины адвалорная. Льгот, тарифных преференций и защитных пошлин нет. Для примера возьмем условный курс 80 ₽ за доллар.
Исходные данные:
- цена товара по инвойсу — 10 000 USD;
- международная перевозка, учтенная в таможенной стоимости, — 1 000 USD;
- таможенная стоимость — 880 000 ₽;
- условная ставка ввозной пошлины — 10%;
- ставка НДС — 22%.
Таможенная стоимость уже рассчитана с учетом цены товара и международной перевозки. Как она формируется в реальной поставке, подробно разобрано в статье о таможенной стоимости.
| Этап расчета | Формула или исходные данные | Результат |
|---|---|---|
| Таможенная стоимость | Формула или исходные данныеЦена товара и перевозка уже учтены | Результат880 000 ₽ |
| Ввозная пошлина | Формула или исходные данные880 000 × 10% | Результат88 000 ₽ |
| Акциз | Формула или исходные данныеТовар не подакцизный | Результат0 ₽ |
| База НДС | Формула или исходные данные880 000 + 88 000 + 0 | Результат968 000 ₽ |
| НДС | Формула или исходные данные968 000 × 22% | Результат212 960 ₽ |
| Таможенный сбор | Формула или исходные данныеДиапазон свыше 450 000 до 1 200 000 ₽ | Результат4 924 ₽ |
| Итого | Формула или исходные данные88 000 + 212 960 + 4 924 | Результат305 884 ₽ |
Предварительная сумма таможенных платежей — 305 884 ₽.
Пошлина, НДС и сбор: что это значит для расходов бизнеса
Пошлину и таможенный сбор обычно закладывают в затраты на поставку. НДС также нужно уплатить при ввозе, поэтому он влияет на денежный поток. Если выполнены условия для вычета, бизнес может затем принять импортный НДС к вычету. Поэтому сумма, которую нужно профинансировать при импорте, и окончательные затраты могут отличаться.
Когда расчет будет отличаться
В некоторых поставках для расчета понадобятся дополнительные данные.
| Ситуация | Что меняется | Что проверить |
|---|---|---|
| Товар подакцизный | Что меняетсяПоявляется акциз, который также влияет на базу НДС | Что проверитьКатегорию товара, налоговую базу и ставку по НК РФ |
| Ставка специфическая или комбинированная | Что меняетсяОдной таможенной стоимости недостаточно | Что проверитьЕдиницу измерения, количество и точную запись ставки в ЕТТ ЕАЭС |
| Для товара возможен НДС 10% или освобождение | Что меняетсяМеняется сумма НДС | Что проверитьКод, назначение товара, категорию и документы для применения ставки или освобождения |
| Есть тарифная преференция или льгота | Что меняетсяСтавка пошлины может снизиться или не применяться | Что проверитьПроисхождение товара и условия конкретного режима |
| Установлена специальная, антидемпинговая или компенсационная пошлина | Что меняетсяВозникает дополнительный платеж сверх обычного расчета | Что проверитьКод, описание товара, производителя, происхождение и действующую меру |
Частые вопросы
НДС начисляется только на таможенную стоимость?
Нет. В обычном импортном сценарии база НДС включает таможенную стоимость, подлежащую уплате ввозную пошлину и акциз, если товар подакцизный.
Всегда ли при импорте платится акциз?
Нет. Акциз возникает только при ввозе товаров, отнесенных НК РФ к подакцизным. Для обычного неподакцизного товара в формуле используется ноль.
Как определяется таможенный сбор?
Для коммерческого ввоза в Россию сбор за таможенные операции выбирают по диапазону общей таможенной стоимости товаров в декларации.
Можно ли заранее точно рассчитать таможенные платежи?
Можно получить надежную предварительную оценку, если правильно определены код, таможенная стоимость, количество, происхождение и ставки. Итог может измениться из-за курса на дату регистрации декларации или уточнения любого из исходных данных.
Что изменится, если уточнится код ТН ВЭД?
Может измениться ставка и вид пошлины, единица измерения, ставка НДС, наличие акциза или защитной меры. В таком случае расчет нужно выполнить заново по сведениям для нового кода.
Является ли импортный НДС окончательным расходом бизнеса?
НДС нужно уплатить при ввозе, поэтому он влияет на денежный поток. При выполнении условий НК РФ налогоплательщик может получить право на вычет, и тогда сумма финансирования при импорте и окончательная экономическая нагрузка будут различаться.
Нормативная основа
Нормативная основа статьи:
- Статья 46 ТК ЕАЭС — состав таможенных платежей.
- Статья 47 ТК ЕАЭС — понятие таможенных сборов.
- Статья 49 ТК ЕАЭС — тарифные льготы и тарифные преференции.
- Статья 51 ТК ЕАЭС — объект обложения и база для исчисления пошлин и налогов.
- Статья 52 ТК ЕАЭС — общий порядок исчисления таможенных пошлин и налогов.
- Статья 53 ТК ЕАЭС — применяемые ставки и курс валюты на день регистрации декларации.
- Статья 160 НК РФ — состав налоговой базы НДС при ввозе.
- Постановление Правительства РФ от 23.10.2025 № 1638 — актуальная шкала ставок таможенного сбора.
- Банк России, курсы валют — официальный курс для таможенного расчета.
Проверить расчет платежей по поставке
VedNex может проверить исходные данные, код ТН ВЭД, применимые ставки и предварительный расчет до таможенного оформления. Это помогает заранее увидеть, из каких сумм складывается бюджет поставки и какие данные требуют уточнения.
Проверить расчет платежей по поставке